Рассчитываем единый социальный налог. Что это такое Единый социальный налог (ЕСН)? Расчет есн в году пример

Единый социальный налог принято определять как экономический термин, который применяется в области налогообложения. Сбор данного налога производится для того, чтобы было реализовано право работников на получение бесплатной медицинской помощи в соответствующих учреждениях. Кроме этого, за счет единого социального налога реализовывается право граждан на государственное пенсионное обеспечение и и обеспечение социального характера. Зачисление налога происходит при активном участии бюджетных и внебюджетных фондов.

Составляющие единого социального налога

Единый социальный налог имеет в своем составе несколько очень важных элементов:

1. Непосредственно налогоплательщики.
2. Объект, который поддается налогообложению.

Также сюда можно отнести базу по налогам, налоговые льготы, периоды – налоговый и отчетный, ставку, которая действует в отношении налога; порядок, согласно которому начисляется оплата и сроки, в которые это надлежит делать.

Расчет единого социального налога

Сумма, которая характеризует единый социальный налог, рассчитывается каждый месяц. Пункт 2 статьи 243 Налогового Кодекса РФ говорит о том, что необходимо уплачивать ежемесячные платежи авансового характера. Их размер определяется на основании тех сумм, что были начислены за конкретный месяц. Однако есть важный факт, от которого нужно отталкиваться. Поскольку суммы, которые были заработаны налогоплательщиком, могут быть различными, то периодически требуется проводить коррекцию ставки налога.

Таким образом, при определении налога происходит его корректировка с учетом значений тех сумм, что были получены ранее. Это лишь один из моментов при расчете единого социального налога. Другой определяющий показатель – это возможность снижения налога при увеличении выплат сотруднику. Отсюда следует вывод, что налог нужно считать для каждого лица по отдельности.

Кто платит единый социальный налог?

К налогоплательщикам принято относить:

• Лица, занимающиеся выплатами в отношении физических лиц;
• Организации различного типа;
• Индивидуальных предпринимателей;
• Физических лиц, которых нельзя считать индивидуальными предпринимателями;
• Индивидуальные предприниматели, адвокаты, врачи, у которых есть своя практика.

Единый социальный налог в 2016 году

Ставка единого социального налога

В 2015 году Правительство РФ не изменяло ставки единого социального налога в отношении страховых выплат. Величина отчислений в Пенсионный фонд – 22%, в Фонд социального страхования – 2,9%, в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Закон о бюджете страны на 2015 год позволяет говорить о нескольких качественных изменениях. Увеличивается количество организаций, которым разрешено подавать страховую отчетность в электронном виде. Далее, запрещено округлять суммы страховых выплат – в основном это касается округления в меньшую сторону. Начиная с 2015 года работает новый механизм по определению размера единого социального налога. Он основан на средней заработной платы в течение 12 месяцев, а также на повышающем коэффициенте, который устанавливает Правительство РФ.

Пример декларации по единому социальному налогу

Налоговая база для ЕСН за 2015 год у гражданина Абрамова составила 50 000 руб. Ему необходимо применять те ставки, которые соответствуют налоговой базе до 280 000 руб.

Строка 500 необходимо заполнить таким образом:

в графе 3 – 10 950 руб. (150 000 руб. 5 7,3%),

в графе 4 – 1200 руб. (150 000 руб. 5 0,8%),

в графе 5 нужно указать 2850 руб. (150 000 руб. 5 1,9%).

В строку 600 должны быть указаны значения:

в графе 3 – 7300 руб. (100 000 руб. 5 7,3%),

в графе 4 – 800 руб. (100 000 руб. 5 0,8%),

в графе 5 нужно указать 1900 руб. (100 000 руб. 5 1,9%).

Сведения в строке 700 нужно вычислить как разницу между строками 500 и 600 для данных граф. Значения определяет сумму ЕСН для 2015 года. Если льготы не имеется, то значения в строке 700 будут соответствовать показателям строки 500.

Построке 800 следует определить сумму авансовых платежей, которые были начислены за 2015 год. Авансовыми расчетами должна заниматься специально назначенная комиссия. Строка 810 должна заполняться адвокатами. ИП ее заполнять не следует, можно просто поставить прочерк.

Положительную разницу между начисленной за год суммой налога (строка 700) и уплаченными в течение года платежами (строка 800) нужно заплатить не позднее 15 июля 2015 года. Требуемую сумму нужно вписать в строку 900 .Строка 1000 предназначена для глав крестьянского (фермерского) хозяйства. ИП ее не заполняют.

Пример расчета единого социального налога

Заработная плата служащего составляет 100 000 рублей в месяц. За период с января по июль он заработал 700 000рублей. Единый Социальный налог 30% то есть 210 000рублей. В августе зарплата достигла 800 000рублей. 11 00 рублей рассчитываем по 30 % и налог составляет 3 300 рублей. Всего за 711 000 рублей уплачен налог 213 300рублей. Далее за 89 000 мы рассчитываем по 10 % итого получаем 8900 рублей. Всего за август уплачено в Единый Социальный налог 222 200рублей. С сентября по декабрь заработная плата составила 400 000рублей и Единый Социальный налог составляет 40 000 рублей. И всего за год переведен в виде ЕСН составляет 262 200 рублей.

Если бы не было расчета по регрессивной шкале, то налог в ПФР за 12 месяцев составил бы 360 000 рублей. Разница составляет 97 800 рублей. Выгода очевидна.

Именно Единый Социальный налог отличается от других налогов тем, что имеет регрессивную шкалу расчета. Что не может радовать как работодателей так и налогоплательщиков.

ЕСН расшифровывается как единый социальный налог. Совсем недавно он стал называться страховыми взносами и существенно увеличился в размерах. Размер его до повышения был всего 26%, потом резко поднялся до 34%, а на данный момент из заработной платы высчитывается около 30% страховых взносов.

Что привело к такому резкому повышению ставки?

Быстро стареющее население страны, которое зарабатывать уже не в состоянии, а пенсии требует, да и лечить их надо. В связи со стареющим населением, которое сразу уходит на пенсию, резко сокращается и количество рабочих лиц трудоспособного возраста. Как сейчас работает наша молодежь, каждому известно, скорее всего, не понаслышке.

Когда человек работает, его мало интересует вопрос, сколько же за него платит работодатель – главное, чтобы зарплату не задерживали. А работодатель, кроме выплаты вам 20 тысяч рублей в среднем по всей стране, платит еще подоходный налог за вас и страховые взносы на сумму еще не меньше 10 тысяч рублей. Индивидуальному предпринимателю и другим самозанятым лицам в этом плане лучше всего. Они платят меньше всего, потому что для них установлены фиксированные размеры страховых взносов. Они намного ниже, чем у тех, кто работает на «чужого дядю».

Итак, в наступающем 2013 году размер страховых взносов составляет 30%. Плюс к этому есть еще и 10%-я ставка на зарплату выше 512 тысяч рублей годового дохода. Уже для следующего 2013 года эта ставка берется с зарплаты в 537 тысяч рублей за год. Уже определен и размер зарплаты, с которой будет дополнительно удерживаться 10% для 2014 года – это 641 тысяча рублей.

Государство повысило ставку социальных страховых взносов очень резко – с 26% сразу до 34% — но мало, что от этого выиграло. Скорее всего, наоборот! В тень ушли сразу почти 90% предприятий малого . Но это не останавливает чиновников и, похоже, что в 2014 году ставку снова собираются поднять до 34%. И их не волнует, что такие поборы очень тяжелы для предприятий любой формы собственности и собираемость налоговых взносов, скорее всего, снова упадет.

Бюджет страны составляется как всегда с пояснительной запиской, в которой указывается, что Минсоцразвития уже имеет поправки к действующему законодательству. В них указывается необходимость повышения совокупной ставки социальных платежей повысить с 30% до 34%, кроме того, будут увеличены и льготные ставки – с 20% до 26%. К тому же ходят слухи, пока, правда, не проверенные, об увеличении фиксированной ставки для ИП вдвое. Не нужно быть ясновидящим, чтобы понять, что сразу же огромное количество предпринимателей уйдет в тень.

Честно говоря, даже сегодняшние ставки социальных взносов заставляют большую часть предпринимателей работать по серым и черным схемам. Введение новых правил точно не станет помощью ни для тех, кто думает легализовать свой бизнес, ни для тех, кто уже собирается закрывать официальный бизнес. Но есть в нашей стране льготная ставка взносов в фонды страхования, которой могут пользоваться некоторые предприятия с упрощенной системой налогообложения. К ним можно отнести компании по информационным технологиям и инжиниринговой сферы, а также те, в штате сотрудников которых есть инвалиды.

С 1 января 2014 года не произошло существенных изменений по ставкам страховых взносов с фонда оплаты труда (ФОТ) организаций. Предельная величина базы регрессивной шкалы по страховым взносам повысилась до 624000 рублей (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101).

Пониженные тарифы отчислений для льготных категорий предприятий продлены на 2014 год (Федеральный закон от 02.12.2013 № 333-ФЗ) за исключением организаций, оказывающих инжиниринговые услуги (по п.13 ч.1 ст.58 ФЗ-212), для которых теперь применяется общий тариф.

Заметным нововведением стало то, что с 2014 года взносы в ПФР не надо распределять между страховой и накопительной частями. Теперь перечисление взносов на обязательное пенсионное страхование оформляется одной платежкой по КБК страховой части. Год рождения работника больше не имеет значения при начислениях этих налогов. Должны ли налогоплательщики продолжать у себя по прежнему учитывать индивидуальные начисления страховой и накопительной частей по каждому застрахованному лицу Пенсионный фонд РФ разъяснений не дает.

Ниже в сводной таблице указаны ставки страховых взносов в процентах по налоговым режимам организаций.

Страховые взносы в 2014 году с ФОТ

• С 01.01.2014 увеличиваются дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР для работников с вредными и тяжелыми условиями труда. Ставки тарифа зависят от класса условий труда и составляют от 2 до 8 процентов (Изменения внесены Федеральным законом от 28.12.2013 N421-ФЗ).
• В таблице не указаны ставки страховых взносов от несчастных случаев, т.к. ставка страхования ФСС от травматизма устанавливается в зависимости от вида экономической деятельности организации. Тариф взноса в Фонд Социального страхования по травматизму по классификации ОКВЭД составляет от 0,2 % до 8,5 % от налогооблагаемой базы.
• Внимание : На отчисления в соцстрах от несчастных случаев (травматизм) не распространяется регрессивная шкала страховых взносов. После превышения предела дохода сотрудника в 624000 рубля, ставка этого налога в ФСС продолжает начисляться по полной ставке.

Смотрите в программе 1С Бухгалтерия 8.

Пример расчета страховых взносов и отчислений с зарплаты

Для примера возьмем организацию ООО «Хороший сервис» на общей системе налогообложения (ОСНО), со ставкой взноса в соцстрах от несчастных случаев 0,9%, без применения тяжелых и вредных условий труда (соответствует первой строке приведенной выше таблицы взносов и отчислений).

На предприятии работают два сотрудника: Карелин Ю.А. 1965 года рождения и Молчанов С.С. 1970 года рождения.

Прежде всего, рассчитывается налогооблагаемая база для расчета взносов с заработной платы. В базу не включаются начисления по больничным листам, государственные пособия, материальная помощь и некоторые другие виды выплат. Пусть, к примеру, совокупный размер месячных облагаемых начислений каждого сотрудника составляют по 20000 рублей.

Страховые взносы рассчитываются индивидуально по каждому работнику:

Карелин (1965 г.р.)

1. Пенсионный фонд – (см. таблица выше) только страховая часть: 20.000 х 0.22 = 4400 руб

Итого с работника

Молчанов (1970 г.р.)

1. Пенсионный фонд – страховая часть: 20.000 х 0.16 = 3200 руб
2. Пенсионный фонд – накопительная часть: 20.000 х 0.06 = 1200 руб
3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: 20.000 х 0.051 = 1020 руб
4. Фонд Социального страхования: 20.000 х 0.029 = 580 руб

Итого с работника : 6.000 рублей (что составляет 30% от облагаемой базы)

С общей налогооблагаемой базы организации в 40.000 считаем взнос в соцстрах от травматизма по ставке 0,9%. В данном примере 40.000 х 0.009 = 360 рублей.

В случае использования тяжелых или вредных условий труда в ПФР начисляется дополнительный тариф на ту часть налогооблагаемой суммы, которая соответствует ф актически отработанным условиям тяжелого или вредного труда в расчетном месяце .

В случае если какой-либо работник превысил порог суммарных начислений с начала года в 624.000 рубля, то по этому работнику прекращается расчет отчислений накопительных взносов с суммы превышения, а страховая часть считается по тарифу 10% с суммы превышения (если по организации применяется регрессия).

Каждый работодатель, имеющий в штате работников, должен платить страховые взносы в Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования. До 2011 года эти платежи именовались единый социальный налог (ЕСН), но с 2011 года произошли некоторые изменения. ЕСН переименовали в страховые взносы, а уплачиваемый процент значительно повысили.

В 2013 года общий процент, уплачиваемый с работника составляет 30%. Эта величина действует на уровень зарплаты до достижения предельной величины налоговой базы. В 2013 году эта предельная величина составляет 568000 руб. На выплаты сверх 568000 руб. действует единственная ставка взноса в ПФР 10%. увеличится и составит 624000 руб.

В 2015 году предельная база увеличится до 670 000 руб. для взносов в ФСС, до 711 000 руб. для взносов в ПФР. Для ФФОМС база отменяется. Подробности .

Какие предусмотрены обязательные ставки страховых взносов на 2013 год?

1. 22% – ставка взноса в ПФР состоит из:- страховая часть 22% – для рожденных в 1966 году и ранее.- страховая часть 16%, накопительная 6% – для рожденных в 1967 году и позже.
2. 2,9% – ставка взноса в ФСС.
3. 5,1% – ставка взноса в ФФОМС.
4. 10% – ставка на выплаты сверх 568000 руб., данный взнос представляет из себя страховую часть пенсии и платится в ПФР.

Помимо этих основных ставок в 2013 году появились дополнительный ставки страховых взносов, они платятся на работников, трудящихся в тяжелых и вредных условиях и имеющих право на досрочный выход на пенсию. Категории этих работников перечислены в Законе №173-ФЗ от 17.12.2001 в ст.27 п.1 пп.1-18. Это изменение было введено Законом №167-ФЗ.

С 2014 года ставки страховых взносов в ПФР изменятся, подробнее об этом читайте в .

Дополнительные ставки страховых взносов

1. 4% – данная ставка действует для работников, указанных в пп.1 п.1 ст.27 Закона №173 ФЗ, к ним, в частности, относятся работающие на подземных работах, в горячих цехах.
2. 2% – ставка начисляется на выплаты работников, перечисленных в пп.2-18 ст. 27 Закона №167-ФЗ.

Данный уровень дополнительных ставок установлен на 2013 года, в 2014 году они вырастут до 6% и 4%, соответственно; а в 2015 году до 9% и 6%. Платить дополнительные страховые взносы нужно с общей суммы выплат, предельная величина базы для начисления страховых взносов 568000 руб. здесь не учитывается.

Данные ставки действуют до тех пор, пока не будет проведена условий труда, какие будут ставки после проведения специальной оценки условий труда, читайте .

Индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы), а также Главы крестьянских (фермерских) хозяйств платят фиксированный взнос в ПФР и ФФОМС. В 2013 году взнос в Пенсионный фонд составит 32479,20 руб., а в ФФОМС - 3185,86 руб.

Если же предприниматель уходит в , тем самым приостанавливая свою деятельность, то за эти периоды платить фиксированные платежи не нужно. В этом случае сумма платежа считается пропорционально отработанным месяцам. Только нужно не забыть о том, чтобы проинформировать фонды в письменном виде с подтверждающими документами.

Эти изменения, касающиеся самозанятых граждан (ИП, адвокаты, нотариусы и др.), зафиксированы в Федеральном законе от 03.12.12 №243-ФЗ.

Отчетность по страховым взносам

Отчетность подается ежеквартально в ПФР и ФСС. В ПФР до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодов. В ФСС до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Сдают отчетность организации и те предприниматели, имеющие в своем составе работников. С 2015 года сроки подачи отчетности в ПФР и ФСС меняются, подробнее

Недавно, на заседании правительства РФ был поднят вопрос о возможности возврата к единому социальному налогу (ЕСН) в 2013 году, а также передаче контроля по его уплате Федеральной налоговой службе. Такое положение вещей уже существовало до 2010 года, когда были введены обязательные в государственные внебюджетные фонды.

С 1 января 2011 года ставки взносов повысили с 26 до 34%, но потом их снизили до 30%, при этом была введена дополнительная ставка в размере 10% для зарплаты более 512 тыс. рублей в 2012 году и 568 тыс. рублей в 2013 году. Данные сниженные ставки будут действовать до конца 2013 года, пока не заработает новая стратегия пенсионной реформы.

Причины возврата к ЕСН в 2014 году

По мнению экспертов, основными причинами возврата к ЕСН является то, что замена единого социального налога страховыми взносами и изменение их шкалы в пользу более регрессивной, а также увеличение ставки обязательных взносов с 26% до 34% от , не смогли обеспечить сбалансирование пенсионной системы, а только привели к увеличению налоговой нагрузки и усложнению администрирования.

Таким образом, возврат к ЕСН будет очень положительно воспринят бизнесом, поскольку существующая система не устраивает никого, ни государство, ни предпринимательство. Сейчас, предприниматели вынуждены обращаться не в один, а сразу в три органа, таким образом, увеличивая свои расходы на ведение бухгалтерии. Государству также невыгодно содержать большой аппарат госслужащих, усложняя себе контроль по ведению финансовой деятельности предпринимателей. Кроме того, из-за увеличения ставки налогов, около трети предприятий малого бизнеса ушло в тень.

С другой стороны, на 2014 год Правительством РФ запланировано повысить совокупную ставку социальных платежей с 30% до 34%, а льготную – с 20% до 26%, что не сильно обрадует предпринимателей.